Как сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (Часть 1)?

Очень часто бывают ситуации, когда отчетный период прошел, сведения обработаны, итоги подведены, налоги рассчитаны и оплачены, и сами налоговые декларации сданы в ИФНС. После этого выясняется, что были допущены ошибки.

Сдача корректировочных деклараций по НДС

Порядок сдачи корректировочных налоговых деклараций именно по НДС с 2015г кардинально изменен, как в прочем и сама форма первичной декларации по налогу и порядок администрирования.

Как Вы знаете, с 2015 года налоговую декларацию по НДС нужно в обязательном порядке сдавать в налоговый орган только в электронном виде с приложениями книг продаж и покупок (либо журналов учета выданных/полученных счет - фактур в зависимости от категории налогоплательщика).

Соответственно и корректировочные налоговые декларации тоже нужно предоставлять в электронном виде.

Рассмотрим вариант самостоятельной корректировки и сдачи налоговой декларации по НДС

Ситуация № 1. В учете нашли несоответствие между оригиналом счет – фактуры полученной от поставщика и отражением данных в 1С – а именно: неточность в дате или в номере документа. Оговоримся сразу – если изменения не приводят к занижению суммы налога к оплате – то исправлять ошибку путем подачи «уточнёнки» - это право налогоплательщика. Можно внести изменения самостоятельно и сдать отчет, а можно оставить без исправления.

Если налоговый орган выявит несоответствие в номере или дате счет – фактуры и пришлет требование, среагировать на него тоже можно определенным образом, без предоставления корректировочной налоговой декларации.

Ситуация № 2. Поставщик выявил техническую ошибку в количестве товара и/или цене товара (услуги) и предоставил исправленный счет – фактуру. В таком случае нужно в учете сделать запись об аннулировании первоначального документа, сформировав дополнительный лист покупок за тот корректируемый период. Сам исправленный счет – фактуру заявить к вычету (отразить в книге покупок) в том налоговом периоде, в котором он получен. Через определенный алгоритм сформировать корректировочную налоговую декларация по НДС, сдать в налоговый орган. Доплатить сумму недоимки и пени также самостоятельно.

Ситуация № 3. Вы сами нашли неточность в документах, выданных в адрес своему покупателю. Схема действий аналогична вышеописанной ситуации только в зеркальном отражении. Как происходит уточнение данных, если ошибки обнаружили налоговые органы, можно прочесть в следующей статье.